... ... Вопрос-Ответ

Раздельный учет в ГОЗ

Гособоронзаказ – закупки для федеральных нужд в целях обороны и безопасности страны. В рамках гособоронзаказа поставляют продукцию и в области военно-технического сотрудничества России с иностранными государствами (п. 1 ст. 3 Закона от 29.12.2012 № 275-ФЗ).

Гособоронзаказ не путайте с госзаказом (госзакупками). Цели размещения таких заказов разные. Госзаказ – это закупки для государственных и муниципальных нужд в мирных целях. Обычная закупка канцтоваров для госучреждения – госзаказ.

Все, что связано с вооружением и военной техникой, государство особо контролирует. Поэтому обратите внимание:

·       на порядок заключения госконтракта – есть организации, которые обязаны его заключить, а именно не могут от него отказаться;

·       идентификацию госконтрактов и платежей по нему – уникальный код (он поможет организовать аналитический учет в разрезе госконтрактов и отслеживать по ним платежи);

·       специальные банковские счета для каждого госконтракта – все расчеты по гособоронзаказу ведут только через эти счета;

раздельный учет результатов финансово-хозяйственной деятельности по каждому государственному контракту.

Как можно "попасть" в ГОЗ без вашего желания и на что нужно обращать внимание?

1. Ваш покупатель поставил товар, приобретенный у вас без уведомления, что это покупка по ГОЗ. Оплатил вам на расчетный счет со своего отдельного (Номер счета начинается на 407068) или оплата пришла с расчетного счета, но в нем указан ИГК. В поставленном вашим покупателем оборудовании выявлены дефекты. Прокуратура проверяет всю цепочку поставщиков. Да вас не уведомили, что вы соисполнитель ГОЗ, но вы могли понять, что это ГОЗ.
        

2. До бухгалтерии не дошла переписка о том, что закупка производится по ГОЗ, а менеджеры по продажам не придали этому факту значения.

Имеющиеся судебные решения можно понять таким образом, что об отнесении договора к ГОЗ вас может проинформировать даже прокурор постфактум, и с момента, как вы впервые об этом услышали, вы обязаны исполнять 275-ФЗ. 

Не нужно питать иллюзий, что вы сможете за 3 дня с нуля сформировать раздельный учет.

У нас на этот счет позиция следующая: 

Обратимся к Федеральному закону от 29.12.2012 № 275-ФЗ "О государственном оборонном заказе".


Статья 3. Основные понятия, используемые в настоящем Федеральном законе


4) исполнитель, участвующий в поставках продукции по государственному оборонному заказу (далее - исполнитель), - лицо, входящее в кооперацию головного исполнителя и заключившее контракт с головным исполнителем или исполнителем;

7) контракт - договор, заключенный в письменной форме головным исполнителем с исполнителем или между исполнителями на поставки продукции, необходимой головному исполнителю, исполнителю для выполнения государственного оборонного заказа, и предусматривающий в том числе обязательства сторон и их ответственность;

В этих пунктах говорится кто такой исполнитель и что такое контракт по гособоронзаказу. Обратите внимание, что контракт.

Но судебная практика, к сожалению неоднозначна. Вам могут перечислить с отдельного счета в рамках 3-5 млн руб без заключения контракта и контролирующие органы и суд могут признать обязанность ведения раздельного учета законным требованием. И за его отсутствие положен штраф.

Поэтому проверяйте внимательно с каких счетов к вам зачисляются деньги и что указано в платежном поручении.  Если есть идентификатор (ИГК), указан 275-ФЗ или платеж с отдельного счета 407068..., то вероятность штрафа вполне реальная. Чтобы избежать штрафов, можно использовать одно из наших решений http://goz.expert/services/razdelniy_uchet_goz/ .


Основная регламентирующая документация по раздельному учету посвящена предприятиям - производителям, рассчитана на производство. На таких предприятиях правильное ведение учета организовано экономистами в непосредственной связке с бухгалтерами. Одни экономисты не смогу вести учет, как и одни бухгалтеры.

На торговых предприятиях, как правило, нет экономического отдела, производящего калькулирование продукции,  и обязанности по ведению раздельного учета автоматически возлагаются на сотрудников бухгалтерии. Ну как же? Учет - а это автоматически бухгалтерия. Так размышляет большинство руководителей. Но не все так просто...

Раздельный учет по гозоборонзаказу (ГОЗ) в торговле ведется на основе бухгалтерского учета с необходимой аналитикой по счетам. Можно учет вести в excel, но это неудобно и приводит к потере времени. Поэтому нашими специалистами разработан отчет по ведению раздельного учета по ГОЗ для торговли.  Отчет создан для 1С Бухгалтерии 8 редакции 2.0 или 3.0 без внесения изменений в программу, чтобы сохранить стандартный функционал, поддержку и возможность обновления программы. Подробнее..

Мы  занимаемся оптовой торговлей. Покупатель попросил нас указать в договоре, что поставка осуществляется в рамках государственного оборонного заказа, с указанием номера ИГК, и обязательством ведения нами раздельного учета затрат, однако отдельный счет нам открывать не обязательно. Ведение раздельного учета обязательно по всей цепочке исполнителей по ГОЗу? Как поступить, если методология ведения учета (с учетом технологических особенностей программы) в нашей фирме не предусматривает по-заказного распределения издержек. То есть себестоимость товара – (входная цена) учитывается по каждому заказу, а остальные издержки учитываются в целом за месяц на счете 44 и списываются ежемесячно в ДТ 90.07. на объем реализованных товаров в месяце, как условно-постоянные. Достаточно ли составление калькуляции (сметы) на расчет цены контракта по ГОЗу и утвержденной методики расчета % от собственных затрат? Контроль суммы прибыли ведется по каждому исполнителю контракта?

Ответ:
раздельный учет должны вести все по цепочке, так как все кто привлечен головным исполнителем признаются исполнителями ГОЗ.
Полную себестоимость товара гособоронзаказа формируют прямые расходы и соответствующая доля расходов на продажу.

В торговых организациях прямые затраты – это фактическая себестоимость товаров. Расходы на продажу

К накладным и коммерческим расходам в торговых организациях относят издержки обращения. Например:

транспортные расходы;
зарплата;
страховые взносы;
расходы на аренду;
амортизация основных средств;
расходы на ремонт основных средств;
расходы на хранение и упаковку товаров;
прочие расходы.
проще,
Учет можно вести отдельно в Excel вручную, либо проще и быстрее с помощью нашего предложения.

Средства с отдельногосчета можно расходовать только на нужды конкретного гособоронзаказа. Причем расчеты по гособоронзаказу можно проводить с отдельного на иной банковский счет в этом же или в другом банке. Но только в строго определенных случаях. В частности, средства можно направить на:

– выплату зарплаты (подп. «ж» п. 2 ч. 1 ст. 8.3 Закона от 29 декабря 2012 № 275-ФЗ). Выплата зарплаты допускается при условии, что одновременно с зарплатой исполнитель перечисляет НДФЛ и страховые взносы с зарплаты;

– уплату налогов, страховых взносов, а также иных обязательных платежей в бюджет в сумме не более 50 процентов от цены контракта (подп. «а» п. 2 ч. 1 ст. 8.3 Закона от 29 декабря 2012 № 275-ФЗ);

– расходы на сумму не более 3 млн руб. в месяц - для исполнителя, на основании подп «з» пункта 2 части 1 статьи 8.3 Закона № 275-ФЗ. К расходам можно отнести оплату гостиниц, авиабилетов, лицензий и проч. Расчеты с поставщиками к таким случаям не относятся, т.к. это прямые расчеты с соисполнителем в цепочке ГОЗ.

Случаи, когда можно отправлять деньги с отдельного чета на иной банковский счет, и какие документы предоставить в подтверждение платежа, смотрите в таблице.

Обоснование

Средства со отдельного счета можно расходовать только на нужды конкретного гособоронзаказа. Причем расчеты по гособоронзаказу можно проводить:

1. С одного отдельного счета на другой отдельный счет в одном и том же уполномоченном банке. Это расчеты с исполнителями по контракту, которые входят в кооперацию по одному идентификатору госконтракта.

2. Со отдельного счета на иной банковский счет в этом же или в другом банке. Но только в строго определенных случаях (ст. 8.3 Закона от 29 декабря 2012 № 275-ФЗ). Случаи, когда можно отправлять деньги со отдельного счета на иной банковский счет, и какие документы предоставить в подтверждение платежа, смотрите в таблице.

На какие цели можно перечислять деньги со спецсчета на иной банковский счет (в т. ч. в другом банке) Какие документы представить в банк, чтобы подтвердить операцию

Платить зарплату (подп. «ж» п. 2 ч. 1 ст. 8.3 Закона от 29 декабря 2012 № 275-ФЗ).

Выплата зарплаты допускается при условии, что одновременно с зарплатой исполнитель перечисляет НДФЛ и страховые взносы с зарплаты

– Реестр зачислений денежных средств на карточные счета (если зарплатный проект в уполномоченном банке);
– договор с банком на перечисление зарплаты на карточные счета сотрудников предприятия (если зарплатный проект в другом банке);
– зарплатная ведомость и чековая книжка (если зарплатного проекта нет)

Перечислять сотрудникам компенсационные выплаты по трудовому законодательству (подп. «ж» п. 2 ч. 1 ст. 8.3 Закона от 29 декабря 2012 № 275-ФЗ).

Например, оплачивать:
– командировочные расходы (кроме расходов на проезд и наем жилья);
– вынужденные прогулы не по вине сотрудника;
– компенсации за задержку зарплаты;
– больничный листок и др.

Документы, которые подтверждают компенсационные выплаты. Например, приказ на командировку, авансовый отчет и др.

Перечислять деньги по исполнительным листам, которые предусматривают:
– возмещение вреда, причиненного жизни и здоровью;
– выплату зарплаты и выходных пособий сотрудникам;
– взыскание денег в доход Российской Федерации.

Об этом сказано в подпункте «ж» пункта 2 части 1 статьи 8.3, пункте 9 статьи 8.4 Закона от 29 декабря 2012 № 275-ФЗ

Исполнительный лист

Оплачивать расходы на сумму не более:

 5 млн руб. в месяц – для головного исполнителя;

 3 млн руб. в месяц – для исполнителя.

Такое ограничение установлено подпунктом «з» пункта 2 части 1 статьи 8.3 Закона от 29 декабря 2012 № 275-ФЗ.

Деньги можно перечислять на цели:
– которые не запрещены;
– в том числе и те, которые не указаны в перечне разрешенных операций.

Например, оплата:
– гостиниц, авиабилетов;
– лицензий;
– комиссии за выдачу банковской гарантии и др.

Документы, которые служат основанием для платежа (акты, счета и т. д.)

Платить налоги и сборы, таможенные платежи, страховые взносы, а также иные обязательные платежи в бюджет (подп. «а» п. 2 ч. 1 ст. 8.3 Закона от 29 декабря 2012 № 275-ФЗ).

Обратите внимание: если платеж по налогам (взносам, таможенным платежам) суммарно превысит 50 процентов от цены контракта, банк вправе приостановить операцию (ст. 8.6 Закона от 29 декабря 2012 № 275-ФЗ, Указания Банка России от 15 июля 2015 № 3729-У)

Подтверждающие документы не требуются

Оплачивать товары, работы, услуги по регулируемым государством ценам или тарифам (подп. «б» п. 2 ч. 1 ст. 8.3 Закона от 29 декабря 2012 № 275-ФЗ).

Например, услуги газоснабжения, коммунальные услуги, теплоснабжения, водоснабжения и водоотведения, вывоз бытовых отходов

– Договор, счет и другие подтверждающие документы;
– копия акта уполномоченного органа, которым утвердили цену или тариф.

В платежке в назначении платежа укажите:
– реквизиты документа (договора, счета), на основании которого платите;
– реквизиты акта уполномоченного органа об утверждении регулируемой цены

Перечислять на свой счет прибыль в размере, согласованном сторонами контракта после полного исполнения госконтракта (подп. «в» п. 2 ч. 1 ст. 8.3 Закона от 29 декабря 2012 № 275-ФЗ).

Обратите внимание: если сумма платежа превысит 20 процентов от цены контракта, банк вправе приостановить операцию (ст. 8.6 Закона от 29 декабря 2012 № 275-ФЗ, Указания Банка России № 3729-У)

1. Контракт (дополнительное соглашение к контракту, выписка из контракта, содержащего гостайну), в котором указана согласованная сторонами сумма прибыли.

2. Документы, которые подтверждают исполнение контракта в полном объеме обеими сторонами:
– акты приема-передачи;
– счета, счета-фактуры, товарно-транспортные накладные и т. п.;
– акт об исполнении договора либо взаимные письма сторон, подтверждающие полное исполнение договора. Либо дополнительный пункт в акте приема-передачи о полном исполнении контракта

Перечислять на свой счет прибыль при частичном исполнении госконтракта (подп. «г» п. 2 ч. 1 ст. 8.3 Закона от 29 декабря 2012 № 275-ФЗ).

Право на это есть только у головного исполнителя при условии, что:
– в контракте есть условие о поставке продукции этапами;
– госзаказчик принял соответствующий этап;
– размер прибыли согласован с госзаказчиком и не превышает размер прибыли в составе цены продукции

– Уведомление о размере согласованной прибыли, полученное банком от государственного заказчика;

– государственный контракт с условием о поэтапной поставке и приемке продукции;

– документ о приемке продукции по соответствующему этапу

Перечислять деньги иностранному исполнителю (подп. «д» п. 2 ч. 1 ст. 8.3 Закона от 29 декабря 2012 № 275-ФЗ).

Перевести деньги иностранному исполнителю можно при условии, что:
– Минобороны (другое ведомство) включило этого иностранного исполнителя в перечень, который соответствует требованиям приказа министра обороны России от 31 августа 2015 № 501;
– этот перечень предоставлен в уполномоченный банк

– Контракт с иностранным исполнителем;
– накладные, счета, иные документы
Возмещать ранее понесенные расходы на формирование запаса продукции, сырья, материалов, полуфабрикатов, комплектующих изделий, если эти изделия используются для выполнения гособоронзаказа:

– расходы возмещает головной исполнитель (подп. «е» п. 2 ч. 1 ст. 8.3 Закона от 29 декабря 2012 № 275-ФЗ).

Чтобы возместить расходы, головной исполнитель должен:
– согласовать с государственным заказчиком до заключения госконтракта условие о возмещении и сумму расходов;
– включить это условие в госконтракт или в допсоглашение к нему.

А госзаказчик должен уведомить уполномоченный банк о сумме расходов, которую нужно возместить (п. 3 ст. 7.1 Закона от 29 декабря 2012 № 275-ФЗ).

Полного исполнения контракта можно не ждать

Контракт (дополнительное соглашение к контракту, выписка из государственного контракта, содержащего гостайну), который содержит условие о возмещении расходов

– расходы возмещает исполнитель (подп. «е.1» п. 2 ч. 1 ст. 8.3 Закона от 29 декабря 2012 № 275-ФЗ).

Чтобы возместить расходы, исполнитель должен:
– согласовать с головным исполнителем условие о возмещении и сумму расходов;

– включить это условие в контракт или в доп.соглашение к нему.

Расходы можно возместить после полного исполнения контракта

– Контракт (дополнительное соглашение к контракту, выписка из контракта, содержащего гостайну), который содержит условие о возмещении расходов;

– документы, которые подтверждают полное исполнение контракта обеими сторонами

– расходы возмещает исполнитель, который изготавливает продукцию с длительным технологическим циклом производства (подп. «е. 2» п. 2 ч. 1 ст. 8.3 Закона от 29 декабря 2012 № 275-ФЗ).

Чтобы возместить расходы, исполнитель должен:
– согласовать с головным исполнителем условие о возмещении и сумму расходов;

– включить это условие в контракт или в допсоглашение к нему.

Полного исполнения контракта можно не ждать

Контракт (дополнительное соглашение к контракту, выписка из государственного контракта, содержащего гостайну), который содержит условие о возмещении расходов

Погашать кредит и проценты по нему. Но при условии, что:

– исполнитель взял кредит по причине недостаточного финансирования контракта госзаказчиком;
– кредит выдал этот же уполномоченный банк.

В других случаях погашать со спецсчета кредит и проценты по нему запрещено (подп. «ж» п. 2 ч. 1 ст. 8.3, п. 10 ст. 8.4 Закона от 29 декабря 2012 № 275-ФЗ)

Основанием для платежа будет кредитный договор с уполномоченным банком
Размещать деньги на депозитах в уполномоченном банке. Но при условии, что после истечения срока депозитного договора вложенные деньги и начисленные проценты будут зачислены на этот же спецсчет (подп. «ж» п. 2 ч. 1 ст. 8.3, п. 10 ст. 8.4 Закона от 29 декабря 2012 № 275-ФЗ) Основанием для платежа будет депозитный договор с уполномоченным банком

Вопрос: 
Как самостоятельно организовать раздельный учет? 


Многие торговые предприятия отказываются от работы по Гособоронзаказу из-за обязанности вести  раздельный учет (далее РУ). Это создает определенные трудности для контрагентов (покупателей, заказчиков) этих предприятий. Но и предприятия теряют выручку, что не выгодно никому. При этом раздельный учет – это та система сбора и систематизации информации, которая вполне может быть освоена любым бухгалтером и экономистом.

Требования о ведении раздельного учета результатов финансово-хозяйственной деятельности по каждому государственному контракту для головных исполнителей и по каждому контракту для участников кооперации по государственному оборонному заказу утверждены Федеральным законом от 29.12.2012 №275-ФЗ «О государственном оборонном заказе»:

8.1. Головной исполнитель:

18) ведет раздельный учет результатов финансово-хозяйственной деятельности по каждому государственному контракту.

8.2. Исполнитель:

16) ведет раздельный учет результатов финансово-хозяйственной деятельности по каждому контракту.

Результаты раздельного учета необходимы и самому предприятию, и Государственному заказчику для:

·       Контроля себестоимости продукции ГОЗ

·       Регулирования цен на продукцию ГОЗ

·       Контроля использования денежных средств

Определение процедуры ведения раздельного учета зафиксировано в Постановлении Правительства РФ от 19.01.1998 N 47 «О Правилах ведения организациями, выполняющими государственный заказ за счет средств федерального бюджета, раздельного учета результатов финансово-хозяйственной деятельности», которым необходимо руководствоваться в случае использования в процессе выполнения контракта ГОЗ отдельных банковских счетов (далее ПП 47), и Приказе Министерства финансов Российской Федерации от 25.12.2019 г. № 255н «О Порядке ведения раздельного учета результатов финансово-хозяйственной деятельности, распределения накладных расходов, раскрытия информации о структуре цены государственного контракта, договора о капитальных вложениях, контракта учреждения, договора о проведении капитального ремонта, договора (контракта), суммы средств, предусмотренных соглашением, при осуществлении казначейского сопровождения средств в соответствии с Федеральным законом от 2 декабря 2019 г. № 380-ФЗ «О Федеральном бюджете на 2020 год и на плановый период 2021 и 2022 годов», которым необходимо руководствоваться в том случае, если для расчетов используются лицевые счета в УФК.

Эти документы предъявляют к процедуре ведения раздельного учета следующие требования:

·       Определение объекта учета

·       Определение состава прямых и косвенных затрат

·       Пропорциональное распределение накладных расходов, и, как следствие, определение базы распределения

·       Составление отчетной калькуляции/Отчета о выполнении контракта ГОЗ/Расходной декларации.

Кроме этого, на основании анализа арбитражной практики мы рекомендуем начать ведение раздельного учета с составления регламента -Учетной политики по ведению РУ (далее УП).

В учетной политике (любой, по бухгалтерскому, налоговому или раздельному учету) предприятие описывает выбранный способ ведения учета в зависимости от специфики своей деятельности и работы.

Таким образом, в учетной политике по РУ необходимо описать отличия РУ от БУ и дополнительно утвердить те способы учета, которые в УП по БУ не определены.

Для торговых предприятий это особенно актуально.

Учетную политику можно составить следующим образом:

1.      Введение.

Здесь следует указать, что предприятие ведет раздельный учет с учетом нормативных актов по регулированию деятельности в целях выполнения ГОЗ.

Необходимо указать ответственного за ведение раздельного учета (эту ответственность также следует отразить в должностной инструкции специалиста). Это может быть и главный бухгалтер, и начальник ПЭО, и рядовые сотрудники этих подразделений. Но у исполнителя должна быть возможность вести раздельный учет. То есть он должен обладать необходимыми знаниями, а также он должен иметь доступ к бухгалтерским данным, как аналитическим, так и синтетическим. Кроме того, ответственный за ведение РУ должен обладать определенным полномочиями по получению информации от руководителей и сотрудников иных подразделений (кадровой службы, начальников складов, коммерческого отдела и т.д.)

Нужно определить дату начала принятия затрат по контракту к учету и дату окончания (запрета) принятия затрат к учету. Датой начала может быть дата подписания контракта, а датой окончания – конец периода, дата полного исполнения контракта и т.д. в зависимости от специфики работы.

2.      Определение объекта учета.

В ПП 47 говорится: Организация, выполняющая государственный оборонный заказ (головной исполнитель), а также организация, участвующая в поставках продукции по государственному оборонному заказу (исполнитель, участник кооперации) (далее - организация), осуществляют учет производственных и коммерческих затрат, обязательств (дебиторская и кредиторская задолженности), денежных средств, имущественных прав, материальных запасов, основных средств, нематериальных активов и т.п. (далее - ресурсы) отдельно по каждому государственному контракту, контракту (далее - контракт). Каждая хозяйственная операция учитывается в составе ресурсов контракта

Таким образом, объектом учета результатов хозяйственной деятельности в торговле должен быть контракт. Но бывают случаи, когда объектом учета должна быть единица товара. Учет по товару необходимо вести в том случае, если цена на товар формировалась затратным способом. В таком случае необходимо продемонстрировать сопоставление плановых и фактических показателей по единице товара, т.е иметь возможность проанализировать себестоимость конкретной единицы номенклатуры.

В том же случае, если контракт рамочный, то объектом учета будет спецификация, либо договор, заключенный в рамках данного контракта. Т.е. тот объект, который имеет окончательную цену.

Кроме этого необходимо утвердить, как ведется раздельный учет других перечисленных выше ресурсов. Скорее всего раздельный учет дебиторской и кредиторской задолженности, денежных средств, имущественных прав, материальных запасов, основных средств, нематериальных активов и т.п. итак ведется на предприятии. Но мы рекомендуем в УП по РУ отразить, как именно ведется такой учет. К примеру, формулировки могут звучать так: «Предприятие ведет раздельный учет дебиторской и кредиторской задолженности на сч. 60 и 62 в разрезе каждого контрагента и каждого контракта» и так по каждому ресурсу.

Особое внимание следует уделить раздельному учету товара. Для учета товара, приобретенного в рамках контрактов ГОЗ мы рекомендуем создавать дополнительную аналитику на 41 счете в виде складов под кодировкой конкретных контрактов/спецификаций. Это позволит быстро проанализировать движение товаров.

Напомним, что ресурсами контракта изначально являются только те ресурсы, которые были приобретены по контрактам с указанием ГОЗ и с открытием отдельного банковского счета (в случае работы с ОБС).

Кроме того, ресурсы могут стать ресурсами контракта, будучи перераспределенными из собственных.

3.      Определение состава прямых и накладных расходов

Прямыми расходами для торговых контрактов являются покупная стоимость товара и транспортно-заготовительские расходы (далее ТЗР). Также к прямым расходам могут относиться иные расходы, непосредственно связанные с выполнением контракта, например, таможенные пошлины или затраты на получение сертификатов и т.д.

Накладными расходами являются расходы, учитываемые на сч. 44 с учетом корректировок по Приказу Министерства промышленности и торговли Российской Федерации от 08.02.2019 г. № 334 «Об утверждении порядка определения состава затрат, включаемых в цену продукции, поставляемой в рамках государственного оборонного заказа».

Следует отметить, что заработная плата менеджеров по продажам или закупкам, специалистов договорного отдела и т.д. и взносы с ФОТ не являются прямыми расходами, даже если на предприятии выделен специалист по работе с ГОЗ.

4.      Пропорциональное распределение накладных расходов

Это как раз то, что резко отличает раздельный учет от бухгалтерского.

В бухгалтерском учете коммерческие расходы относятся на 90 счет без всякого распределения, как это может происходить с 25 и 26 счетом в производственных предприятиях.

Раздельный же учет предполагает ежемесячное пропорциональное распределение накладных расходов. И самый большой вопрос, который встает перед бухгалтерами/экономистами – а что брать за базу распределения?

База и порядок распределения должна быть утверждена в УП, и не может меняться в течение всего года, поэтому к выбору базы необходимо подойти очень ответственно.

Поскольку распределение накладных расходов в бухгалтерском учете, а следовательно и в бухгалтерских программах не осуществляется, такое распределение следует делать либо в дополнительных расчетных ведомостях, например в Excel, либо найти удовлетворяющее вас расширение к программе, позволяющее автоматически распределять накладные расходы.

5.      Составление отчетной калькуляции

Отчетная калькуляция составляется по объекту учета (контракту, спецификации) после полного его исполнения (поставки и оплаты), а также закрытия периода и формирования всех расходов.

Форма отчетной калькуляции может быть разработана предприятием самостоятельно и утверждена в УП (как и иные документы, упомянутые в ней, но не утвержденные иными локальными нормативными актами).

Наличие учетной политики, составленной по данному алгоритму, раздельный учет, который ведется с полным пониманием причинно-следственных связей, наличие правильно оформленных первичных и отчетных документов поможет предприятиям выполнить требования законодательства максимально полно.



Мы предлагаем простое, удобное решение для программы 1С Бухгалтерия 2.0 и 3.0 без вмешательства в программу, которое сэкономит вам время и деньги.  Подробнее здесь.

Вопрос: 
В каком порядке должен быть организован раздельный учет финансовых результатов по госконтрактам гособоронзаказа? Обязательно ли его ведение в учетной бухгалтерской программе по счетам бухгалтерского учета или возможна систематизация информации с применением таблиц эксель? 

Ответ:
Порядок ведения раздельного учета определяется организацией самостоятельно. Обязательных требований о том, что он должен вестись в учетной бухгалтерской программе, нет. Организация должна обеспечить обособленный учет доходов и расходов по каждому госконтракту любым способом для определения финансового результата по госконтракту. При этом, Минпромторг России в Приказе от 08.02.2019 № 334, в котором, раскрывается порядок определения состава затрат, включаемых в цену продукции, поставляемой в рамках государственного оборонного заказа, прямо указывает, что этот порядок не определяет требования к организациям по ведению бухгалтерского и налогового учета затрат.


Мы предлагаем простое, удобное решение для программы 1С Бухгалтерия 2.0 и 3.0 без вмешательства в программу, которое сэкономит вам время и деньги.  Подробнее здесь.

Нарушение

Что грозит организации

Что грозит должностному лицу

Основание

Административная ответственность

Госзаказчик нарушил порядок определения начальной (максимальной) цены госконтракта по гособоронзаказу, в том числе при его размещении на торгах (Положение утверждено постановлением Правительства от 02.12.2017 № 1465)

Штраф в размере от 30 000 до 50 000 руб.

ч. 1 ст. 7.29.1 КоАП

Госзаказчик нарушил порядок определения цены госконтракта по гособоронзаказу при его размещении у единственного поставщика, исполнителя, подрядчика (Положение утверждено постановлением Правительства от 02.12.2017 № 1465)

Штраф в размере от 30 000 до 50 000 руб.

ч. 2 ст. 7.29.1 КоАП

Поставщик (исполнитель, подрядчик) вооружения и военной техники, которые не имеют российских аналогов, единственный поставщик отказались или уклонились от обязательного гособоронзаказа

Штраф в размере от 300 000 до 1 000 000 руб.

Штраф в размере от 30 000 до 50 000 руб.

ч. 1 ст. 7.29.2 КоАП

Доминирующий поставщик (исполнитель, подрядчик) в сфере гособоронзаказов отказался или уклонился от обязательного гособоронзаказа

Штраф в размере от 300 000 до 1 000 000 руб.

Штраф в размере от 30 000 до 50 000 руб.

ч. 2 ст. 7.29.2 КоАП

Госзаказчик нарушил сроки размещения гособоронзаказа

Штраф в размере от 30 000 до 50 000 руб.

ч. 15 ст. 7.30 КоАП

Госзаказчик нарушил сроки и порядок оплаты товаров (работ, услуг) для госнужд по гособоронзаказу, в том числе не исполнил обязанность по обеспечению авансирования

Штраф в размере от 30 000 до 50 000 руб.

ст. 7.32.1 КоАП

Головной исполнитель (исполнитель) нарушил условия госконтракта, контракта по гособоронзаказу в части количества, качества, комплектности, сроков поставки товаров (работ, услуг), выполнения работ, оказания услуг

Штраф в размере от 30 000 до 50 000 руб.

ч. 1 ст. 14.55 КоАП

Госзаказчик нарушил условия госконтракта по гособоронзаказу, за исключением случаев, предусмотренных ст. 7.32.1 КоАП

Штраф в размере от 30 000 до 50 000 руб. или предупреждение

ч. 2 ст. 14.55 КоАП

Головной исполнитель нарушил сроки и порядок оплаты товаров (работ, услуг) для госнужд по гособоронзаказу, в том числе не исполнил обязанность по обеспечению авансирования

Штраф в размере от 50 000 до 100 000 руб.

ч. 2.1 ст. 14.55 КоАП

Головной исполнитель (исполнитель, госзаказчик) грубо нарушил условия госконтракта по гособоронзаказу

Дисквалификация должностного лица на срок до трех лет

ч. 3 ст. 14.55 КоАП

Головной исполнитель без согласия госзаказчика ликвидировал или перепрофилировал производственные мощности, предназначенные под гособоронзаказ, и прекратил поставки

Штраф в размере от 300 000 до 1 000 000 руб.

Штраф в размере от 30 000 до 50 000 руб.

ст. 14.55.1 КоАП

Действия (бездействие) головного исполнителя, исполнителя, которые приводят (могут привести) к завышению цены гособоронпродукции, неисполнению, ненадлежащему исполнению гособоронзаказа. За исключением случаев, которые предусмотрены ч. 2 ст. 14.55.2, ст. 14.31 и 14.55 КоАП

Штраф в размере от 300 000 до 1 000 000 руб.

Штраф в размере от 20 000 до 50 000 руб.

ч. 1 ст. 14.55.2 КоАП

Головной исполнитель (исполнитель) включил в себестоимость гособоронпродукции затраты, не связанные с ее производством. За исключением случаев, которые предусмотрены ст. 14.31 КоАП

Штраф в размере от 300 000 до 1 000 000 руб.

Штраф в размере 50 000 руб.

ч. 2 ст. 14.55.2 КоАП

Нецелевое использование бюджетных средств

Штраф в размере от 5 до 25 процентов суммы бюджетных средств, использованных не по целевому назначению

Штраф в размере от 20 000 до 50 000 руб.

Дисквалификация на срок от одного года до трех лет

ст. 15.14 КоАП

Головной исполнитель (исполнитель) не выполнил требования вести раздельный учет по гособоронзаказу

Штраф в размере от 300 000 до 500 000 руб.

Штраф в размере от 20 000 до 50 000 руб.

ч. 1 ст. 15.37 КоАП

Головной исполнитель (исполнитель) грубо нарушил правила ведения раздельного учета по гособоронзаказу, то есть исказил расходы на 10 процентов и более

Штраф в размере от 500 000 до 1 000 000 руб.

Штраф в размере от 50 000 до 100 000 руб.

или дисквалификация на срок до трех лет

ч. 2 ст. 15.37 КоАП

Уполномоченный банк провел по спецсчету запрещенные операции

Штраф в размере от 100 000 до 1 000 000 руб.

ст. 15.40 КоАП

Уполномоченный банк не исполнил обязанности при сопровождении сделки по гособоронзаказу (кроме случаев, когда уполномоченный банк провел по спецсчету запрещенные операции)

Предупреждение или штраф от 30 000 до 50 000 руб.

ст. 15.40.1 КоАП

Организация создала препятствия для деятельности контролирующих лиц в сфере гособоронзаказов

Штраф в размере от 300 000 до 500 000 руб.

Штраф в размере от 20 000 до 50 000 руб.

ст. 19.4.2 КоАП

Организация не выполнила в срок предписания (требования) контролирующего лица в сфере гособоронзаказов

Штраф в размере от 300 000 до 500 000 руб.

Штраф в размере от 23 000 до 50 000 руб.

ч. 7.1 ст. 19.5 КоАП

Организация не предоставила (своевременно не предоставила) контролирующим лицам в сфере гособоронзаказов информацию и документы по закону, в том числе по их требованию

Штраф в размере от 100 000 до 500 000 руб.

Штраф в размере 15 000 руб.

ч. 2 ст. 19.7.2 КоАП

Уголовная ответственность

Нецелевое использование бюджетных средств в крупном размере (1 500 000 –7 500 000 руб.)

Одна из следующих мер:

·       штраф в размере от 100 000 до 300 000 руб.;

·       штраф в размере зарплаты (иного дохода) осужденного за период 1–2 года;

·       принудительные работы на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового;

·       арест на срок до шести месяцев;

·       лишение свободы на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового

ч. 1 ст. 285.1 УК

Нецелевое использование бюджетных средств в особо крупном размере (свыше 7 500 000 руб.) или если совершено группой лиц по предварительному сговору

Одна из следующих мер:

·       штраф в размере от 200 000 до 500 000 руб.;

·       штраф в размере зарплаты или иного дохода осужденного за период 1–3 года;

·       принудительные работы на срок до пяти лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового;

·       лишение свободы на срок до пяти лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового

ч. 2 ст. 285.1 УК

Готовое решение для торговли

Для построения раздельного учета используются следующие данные:

  1. Сумма продажи по ГОЗ, чтобы определить долю продажи в общей сумме продаж.
  2. Сумма продажи всего по предприятию.
  3. Себестоимость продажи каждого товара.
  4. Рентабельность продажи по гособоронзаказу.
  5. Валовая прибыль от продажи по ГОЗ.
  6. Выбранные статьи затрат по 44 счету.
  7. Суммы дополнительных расходов.
  8. Доля общих расходов на поставку по ГОЗ исходя из 2 вариантов: по доли ГОЗ в общих продажах, либо по доли себестоимости ГОЗ в общей себестоимости продаж.
  9. Далее рассчитывается прибыль и общая рентабельность  по конкретной сделке, либо контракту.

Отчет можно использовать за любой период, как текущий, так и прошлый и будущий.

Напоминаем, что с 2019 г. изменилась ставка НДС с 18 на 20 процентов. В наш отчет заложена эта логика и в зависимости от периода, при расчетах используется соответствующая ставка НДС.

Три слова - быстрее, легче и дешевле!

Наше решение вы получаете сразу. Оно продумано, реализовано не один десяток раз. Вести раздельный учет вы можете сразу после покупки, причем и за прошлые периоды. При этом создание отчета с нуля потребует от вас минимум 6 месяцев разработки и внедрения. Вместе с отчетом вы получаете инструкции, разработанную учетную политику, документацию и нашу поддержку.

 А самое приятное - это то, что наше готовое решение стоит в 5-10 раз дешевле, чем разработка собственной системы учета и документации.