Если в вашем договоре поставки стоит ИГК (идентификатор государственного контракта) или ссылка на 275-ФЗ о Гособоронзаказе, вы обязаны вести раздельный учет — независимо от того, что вы «просто перепродавец», микропредприятие или находитесь на УСН. Штраф для юридического лица — до 1 000 000 рублей, а выбранный метод распределения расходов может быть признан незаконным судом.

Оглавление

1. Кто обязан вести раздельный учет: все организации, в т.ч. и торговые  в кооперации ГОЗ

2. Как распределять расходы торговой организации: покупная стоимость против зарплаты

3. Что делать, если 1С не автоматизирует ГОЗ

4. Новые правила с 1 января 2027 года: что меняется

5. Ответственность: штрафы и судебная практика

6. Пошаговый алгоритм для торговой организации

1. Кто обязан вести раздельный учет: торговые организации в кооперации ГОЗ

Многие торговые организации ошибочно полагают, что раз они не производят продукцию, а только перепродают товар, требования 275-ФЗ их не касаются. Это опасное заблуждение.

Согласно п. 18 ч. 1 ст. 8 Федерального закона от 29.12.2012 № 275-ФЗ, обязанность вести раздельный учет результатов финансово-хозяйственной деятельности распространяется на всех исполнителей по ГОЗ — как головных, так и участников кооперации любого уровня .

Это подтверждается и судебной практикой. В постановлении ФАС России по делу № 4-00-6/00-24-17 отмечено, что ООО, являвшееся исполнителем второй очереди, не организовало раздельный учет по каждому госконтракту, за что было привлечено к ответственности .

Ключевой критерий — не сумма договора и не наличие спецсчета, а указание ИГК в договоре или ссылки на 275-ФЗ. Если заказчик включил ИГК в контракт или расчетные документы, вы — участник кооперации ГОЗ и обязаны вести раздельный учет . Кстати, бывают контракты без ИГК.

2. Как распределять расходы торговой организации: покупная стоимость против зарплаты

Торговая организация имеет принципиально иную структуру затрат, чем производственное предприятие. Это создает специфические сложности при раздельном учете.

Прямые расходы торговой организации — это покупная стоимость товара, реализованного в рамках конкретного контракта ГОЗ . Именно эти затраты можно отнести к ГОЗ напрямую, без распределения.

Косвенные расходы (счет 44 или 26) — аренда, зарплата администрации, интернет, канцелярия, содержание автомобиля — подлежат распределению между ГОЗ и коммерческой деятельностью .

Какую базу распределения выбрать? Здесь кроется главная ловушка.

Судебная практика показывает: распределение пропорционально выручке может быть признано незаконным. В деле № А40-268357/2024 суд установил, что организация распределяла общехозяйственные расходы пропорционально выручке, тогда как Правила № 47 требуют распределения пропорционально показателю прямых затрат .

Для торговой организации логика следующая: чем больше покупная стоимость товаров, реализованных по ГОЗ, тем больше доля косвенных расходов, относимых на этот контракт.

Рекомендуемая формула:

Доля косвенных расходов по ГОЗ = (Покупная стоимость товаров, реализованных по ГОЗ / Общая покупная стоимость всех реализованных товаров) × 100%

Этот метод:

• Соответствует требованиям Правил № 47 (распределение по прямым затратам)

• Понятен контролирующим органам

• Легко документируется

Важно: выбранный метод необходимо закрепить в учетной политике с описанием формулы и порядка расчета . Без этого даже правильный расчет может быть оспорен.

3. Малые предприятия в т.ч. и на УСН: что делать, если 1С не автоматизирует ГОЗ

Малые предприятия, работающие на УСН, не освобождаются от обязанности вести раздельный учет по ГОЗ . Это создает двойную нагрузку: упрощенная система налогообложения плюс  аналитический учет по каждому контракту.

Проблема с 1С: В «1С:Бухгалтерия 3.0» (ПРОФ) нет автоматического заполнения отчета «Исполнение контрактов ГОЗ». Данные приходится собирать вручную .

Практические решения:

Вариант 1 — Ручной учет в Excel. Если объем операций по ГОЗ минимален (единичные поставки в год), можно вести  учет в Excel по самостоятельно утвержденным формам. Но при этом данные должны подтверждаться первичными документами . Главное — документы должны быть доступны при проверке.

Вариант 2 — Внешний модуль «Отчет ГОЗ». Существуют расширения и дополнительные модули отчета для программы 1С:Бухгалтерия, которые добавляют функционал раздельного учета. Это решение для тех, кто готов нести дополнительные расходы, но получает автоматизацию .

Для УСН-организаций важно помнить: раздельный учет ведется по данным бухгалтерского учета, а не налогового. Упрощенная система налогообложения не отменяет требований 275-ФЗ .

4. Новые правила с 1 января 2027 года: что меняется

Постановление Правительства РФ от 13.07.2026 № 874 вносит существенные изменения в Правила № 47. Новые требования начнут действовать с 1 января 2027 года .

Что меняется для торговых организаций:

1. Обязательные методы калькулирования. Теперь для учета затрат по ГОЗ должны применяться позаказный или попередельный метод. Для торговых организаций это означает: это означает обособленный учёт затрат по каждому контракту ГОЗ.

2. Первичные документы должны содержать признак ИГК. 

3. Новый обязательный отчет. Вводится форма отчета о фактических затратах по контракту ГОЗ. Результаты калькулирования себестоимости должны в ней отражаться .

Что делать сейчас: Проверьте, позволяет ли ваша система учета выделить прямые затраты по каждому контракту ГОЗ отдельно. 

5. Ответственность: штрафы и судебная практика

Ответственность за нарушение правил раздельного учета установлена ст. 15.37 КоАП РФ .

Размеры штрафов (актуальная редакция):

Важно: с 1 марта 2025 года в ст. 15.37 КоАП РФ были внесены изменения, и верхняя граница штрафа для юридических лиц достигла 1 000 000 рублей .

Судебная практика против «формального» подхода:

В деле АО «ГУОВ» (постановление от 19.03.2025 по делу № А40-268357/2024) организация заявила, что ведет раздельный учет в рамках обычного бухгалтерского учета, и это «совпадает» с требованиями ГОЗ. Однако суд признал нарушение, так как выбранная база распределения (выручка) не соответствовала требованиям Правил № 47 .

Вывод: недостаточно просто «вести учет». База распределения должна соответствовать нормативным требованиям, а методика — быть закреплена в учетной политике.

6. Пошаговый алгоритм для торговой организации

Шаг 1. Проверьте договоры. Если в договоре есть ИГК или упоминание о 275-ФЗ — вы участник ГОЗ и обязаны вести раздельный учет .

Шаг 2. Разработайте учетную политику. Опишите методику распределения косвенных расходов. Для торговой организации оптимальная база — пропорционально покупной стоимости товаров .

Шаг 3. Настройте аналитический учет. В 1С создайте субконто или номенклатурные группы «ГОЗ» на счетах 41, 44, 90. Для малых предприятий допустимо ведение регистров в Excel .

Шаг 4. Документируйте каждую операцию. Первичные документы по ГОЗ должны позволять отследить принадлежность к конкретному контракту. С 2027 года это станет обязательным требованием .

Шаг 5. Готовьтесь к новому отчету. С 2027 года потребуется отчет о фактических затратах. Проверьте, сможет ли ваша система сформировать данные в нужном разрезе .

Итог: Торговая организация в цепочке ГОЗ — это не «наблюдатель», а полноценный участник с обязанностями по раздельному учету. Малый размер и УСН не освобождают от ответственности. Правильно выбранная база распределения (по прямым затратам) и закрепленная в учетной политике методика — минимальная защита от штрафов и претензий контролирующих органов.

Реализовать раздельный учет по ГОЗ для торговой организации срочно помогут наши специалисты. Вся информация имеется на главной странице нашего сайта goz.expert